合规管理、风险防控和公司治理已成为上市公司核心竞争力及公司价值的重要基础。科创板拟上市企业不仅仅在上市过程中，会涉及诸多税务方面的问题，在上市发行后，其各项涉税事项的合规处理，也是企业重要的管控重点。

合规，是科创板上市公司绕不过的课题，是上市公司生死存亡的关键所在。从税收角度看，主要包括：上市前的税务合规性核查、上市过程中的税务合规调整和安排，以及上市后持续的合规税务内控管理。

企业需要在加强税企沟通的基础上，做好五个方面的工作：

第一、完善体系建构。《科创板上市公司持续监管办法（试行）》规定，科创公司应当保持健全、有效、透明的治理体系和监督机制，保证股东大会、董事会、监事会规范运作，督促董事、监事和高级管理人员履行忠实、勤勉义务，保障全体股东合法权利，积极履行社会责任，保护利益相关者的基本权益。企业科创板上市后，公司要按照全面合规的要求，推进体系建构的合规有序。在体系构建中，要全方位遵循合规原则、确立合规边界，在内控体系建设上做到财务、税务、法务、商务“四务合一”。

第二、梳理税收政策。国家税收政策对科创企业设有高新技术企业税收优惠、研发费加计扣除、固定资产投资加速折旧、延长亏损结转年限、留抵退税、投融资优惠等一系列税收优惠，同时还有一些普惠性的税收优惠，需要企业持续做好税收政策梳理，分析企业业务现状，充分用好用足税收优惠政策。在政策的梳理适用中，不仅要注意政策本身的落实，更要实行动态关注，随时掌握优惠条件的变动情况和优惠期限的设定，相应做好适用调整。

第三、关注行业识别。现行税收政策中，涉及大量行业限定条件，对于企业行业的归属，在不同的政策中，明确有不同的行业确定标准，享受不同的优惠政策。上市公司大都存在跨行业经营的情况，依据纳税人登记的经营范围，已无法准确定性纳税人的涉税行业，势必影响国家税收政策的执行。因此，企业行业的识别，对于企业有着重要的现实意义，特别需要加以关注。企业需要按年计算判定自身的涉税行业所属，及时调整并申请税务机关变更，确保能够更准确地享受税收优惠。

第四、避免行为违法。随着“放管服”改革的深入推进，税收管理的模式也发生了重大的变化，事前审核向事中事后监管、固定管户向分类分级管户、无差别风险管理、经验管理向大数据管理的“四个转变”。面对税收管理模式的变革，科创板上市公司的税收遵从也需要做出相应的调整，一方面要加强对税收政策体系的梳理，做好政策落地适用，一方面要严控税收风险，尤其是要控制好因企业对政策的片面理解或税务内控不完善等原因，引发潜在的税务风险。

第五、履行扣缴义务。随着新《个人所得税法》的施行，我国个人所得税制度发生了根本性、颠覆性改变，不仅仅在制度体系上对居民个人的综合所得实行按年综合征税，而且在法律制度上更进一步强调扣缴义务人的代扣代缴义务。对于上市公司企业、尤其是科创板上市企业，其中涉及综合所得、技术转让、资本操作的各相关业务中，可能会涉及大量的涉税业务，其中既可能有递延纳税，还会有延期纳税、分期纳税等各种情形，需要履行更多的报告、备案、扣缴和申报义务。企业不仅仅要关注自身经营事项的税收政策执行的合规，更要关注企业扣缴义务的履行。

作者简介

袁森庚律师：北京市盈科（广州）律师事务所高级合伙人，财税法律事务部主任

李欣税务师：国家税务总局安庆市税务局信息中心主任